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财税百科

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加计扣除or加计抵减,请务必要分清

来源:云帐房2019.05.06

  最近,关于增值税方面的税收优惠很多,其中涉及加计扣除与加计抵减的内容,一些纳税人有点被绕晕了。之所以晕,是因为不少人将增值税的加计扣除、加计抵减与企业所得税的加计扣除搞混了。今天,我们先来聊聊增值税加计抵减那些事儿。


  什么是增值税加计抵减


  自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额,此项政策称为加计抵减政策。


  加计抵减须同时满足哪些条件


  1、行业要求。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。


  2、销售额要求。提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%。


  2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。


  2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。


  3、政策执行时间。该优惠政策有明确的起始时间,即2019年4月1日至2021年12月31日。


  4。享受优惠需提前申明。适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。


  也就是说,从2019年4月1日至2021年12月31日,生产、生活性服务业的纳税人一定要算好账,首先算的是您的经营年限,经营届满超过1年的,只需要统计2018年4月到3月的销售收入合计,未满1年的按照实际经营统计销售收入合计,新办户建议您建好台账,在未来三个月认真核算销售收入合计;其次算好四大服务占销售总收入的占比,超过50%即可享受;接下来,学好计算方法。


  最后,您得按要求填报此项申明,一经选择会计年度内都能享受,第二年就看上年收入占比再此填报提交即可。注意,享受该政策得符合现行进项抵扣规定哦,进项转出加计抵减部分也要同步转出。


  5、例外情况要搞清。出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策。兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额需要按政策规定予以剔除。


  加计抵减会计处理和纳税申报


  关于加计抵减的会计处理,财政部此前发布了一个通知,内容如下:

    

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  在现实操作中,增值税的会计处理其实最重要是把握两个原则,一是会计核算应尽量与申报表相对应,以保证账表相符;二是尽量利用已有科目等核算体系,简便易行。因此,建议大家在做增值税加计抵减时,会计上只反映本期实际抵减额,对于加计抵减额的计提、调减和结余等其他变动情况,直接通过增值税纳税申报表附列资料(四)单独反映,换言之,以附列资料(四)相关栏目作为加计抵减核算的台账。到了期末,根据本期实际抵减额(即附表四第6栏第5列金额),借记「应交税费——未交增值税」科目,贷记「其他收益」、「营业外收入」等科目。除实际抵减之外,加计抵减额的其他变动,一律不做会计处理。


  当然,如果您想更深入了解加计抵减的账务处理和纳税申报,还可以查看云帐房此前发布的一篇文章《5月1日起,增值税申报表如何填写?11个案例详细告诉你》,在该文章的第7个案例里面有详细指导。


  云帐房针对加计抵减政策的产品迭代


  1、企业信息增加满足加计抵减的判定。

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  2、企业满足加计抵减政策一定要选择“是”,可以减少税金缴纳。

  进/销项发票页面增加“商品编码”信息

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  3、下一年度可实现自动判定企业是否满足加计抵减政策。

  凭证处理:

  (1)企业会计准则(2017版)按应纳税额借记“应交税费_未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目、按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目;

  (2)小企业会计准则(2013版)和企业会计准则(2007版)按应纳税额借记“应交税费_未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目、按加计抵减的金额贷记“营业外收入_政府补助”科目;

  (3)加计抵减金额根据进项发票(专票)税额合计乘以10%计算得出。

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